Период карантина существенно повлиял на экономику. Не осталась без внимания и сфера налогообложения. Появилось много вопросов в связи со статусом «налоговый резидент».
Период карантина существенно повлиял на экономику. Не осталась без внимания и сфера налогообложения. Появилось много вопросов в связи со статусом «налоговый резидент».
Карантин и закрытие границ
Большинство стран объединяет система налогообложения. Она предусматривает взимание дохода с любого резидента, независимо от того, где он находится физически. Нерезиденты платят налог исключительно с дохода, полученного на территории страны, на которой они находятся.
Для категории лиц, чей образ жизни можно назвать «кочевым», то есть те, кто постоянно перемещается из страны в страну, предусмотрен выбор страны, в которой они будут находиться в статусе налогового резидента. Как правило, это государство, где наиболее выгодно платить налоги. Для многих стран под статус резидента подпадают лица, проживающие на территории страны больше 183 дней в году.
По причине карантина и неожиданного закрытия границ, возникает вопрос: в какой стране платить налоги? Возникает ситуация вынужденной платы, когда человек автоматически становится налоговым резидентом страны, в которой остался по причине запрета на выезд из-за карантина. И это очень спорная ситуация.
Как решают эту проблему на Западе?
В апреле текущего года Организация Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) тщательно рассмотрела проблему с вынужденной сменой налогового статуса. В ходе конфликтных ситуаций предложено рассматривать предыдущий налоговый статус и текущий.
Для урегулирования споров рекомендовано проводить тестирование, в ходе которого устанавливают наличие следующих фактов:
• какова продолжительность нахождения гражданина на территории страны в обычное время?
• выезжал ли гражданин раньше в страну настоящего резидентства?
• на самом ли деле гражданин не мог выехать за границу и покинуть страну?
Предложено проведение и других исследований. Чтобы избежать двойного обложения налогом, спор должен быть решен на основе действующих соглашений между правительствами. Такие рекомендации приняты Австралией, Великобританией, Ирландией.
Решение вопроса о налоговом резидентстве в рамках российских реалий
Вероятность того, что Россия прислушается к рекомендациям ОЭСР очень низкая. Здесь наблюдается тенденция извлечения выгоды из сложившейся ситуации.
Минфин России заявил в конце мая о том, что у него нет в планах вносить изменения в отношении статуса налогового резидента. Более того, были высказаны предположения о снижении количества дней необходимых для признания человека налоговым резидентом до 90 дней. Такая мера значительно увеличит количество налогоплательщиков.
Налогообложение лица в качестве налогового резидента России
Любой гражданин другой страны, который оставался на российской территории дольше 183 дней из-за закрытия границ, независимо от того, налоговым резидентом какой страны он является, автоматически становится плательщиком налогов в России.
При наличии Контролируемой зарубежной компании, в которой доля владения составляет 10%, резидент должен уплатить налог на прибыль, а также своевременно подать декларацию. В противном случае грозит штраф от 5 до 30 % от суммы, облагаемой налогом.
Также требуется уплата НДФЛ в размере 13 % в случае, когда доходы меньше 5 млн. рублей и 15% для тех, чьи доходы превышают сумму в 5 млн. рублей.
Налоговые платы состоятельных лиц может затронуть еще закон о валютном регулировании и контроле. Это касается и тех, кто находился на территории страны до карантина, проводил соответствующие операции. Закон может квалифицировать их как незаконные, потребовать уплаты штрафа в размере от 75 до 100% от проведенных транзакций.
Какие виды налогов обязан платить налоговый резидент России?
Физ. лица, пробывшие на территории России дольше 183 дней, автоматически приобретают статус «налоговый резидент». В их обязанности входит уплата НДФЛ. Для тех, чей доход меньше 5 млн. рублей, ставка составляет 13%, а для тех, чей доход больше 5 млн. рублей – 15%.
Лица, имеющие Контролируемые иностранные компании и в собственности которых находится больше 10 % активов компании, должны подать декларацию о полученных доходах с указанием всех активов, находящихся за границей.
Какой налог должен заплатить нерезидент в России?
Физические лица, не являющиеся резидентами и получившие доходы на территории страны, обязаны уплатить налоги в размере 30 %. А с прибыли, полученной с дивидендов, 15%.