По закону №178-ФЗ от 02 июня 2016 г ЕНВД с 2021 г будет отменен. Предприниматели с 2020 г должны выбрать и оформить переход с вмененного режима на другой вариант налогообложения. ЕНВД используют предприниматели, занимающиеся оказанием услуг, а также розничной торговлей (статья 346.29, пункт 3 НК). Размер налога заранее определен, что способствует планированию расходов заранее. Сумма зависит не от дохода, а от рода деятельности предприятия. Это невыгодно государству. Отмена ЕНВД увеличит отчисления в бюджет, если через кассовые аппараты будет контролироваться выручка и учитываться полученный доход.
По закону №178-ФЗ от 02 июня 2016 г ЕНВД с 2021 г будет отменен. Предприниматели с 2020 г должны выбрать и оформить переход с вмененного режима на другой вариант налогообложения. ЕНВД используют предприниматели, занимающиеся оказанием услуг, а также розничной торговлей (статья 346.29, пункт 3 НК). Размер налога заранее определен, что способствует планированию расходов заранее. Сумма зависит не от дохода, а от рода деятельности предприятия. Это невыгодно государству. Отмена ЕНВД увеличит отчисления в бюджет, если через кассовые аппараты будет контролироваться выручка и учитываться полученный доход.
Выбор подходящего режима налогообложения
ЕНВД можно сменить на следующие налоговые режимы:
• общий (ОСНО);
• «упрощенка» (УСН);
• налог для самозанятых граждан (НПД);
• патент (ПСН).
Сравним рассмотренные налоговые режимы с позиции экономии денег. Организации, компании переведут на режим ОСНО. Никаких ограничений при этом переходе не предусмотрено. Здесь повышенный уровень налоговой нагрузки, сравнительно сложный финансовый учет. Положительный фактор этого режима — начисление НДС и выставление покупателям счетов-фактур. Ставка сбора на прибыль и НДС составляет 20%.
Гораздо привлекательнее УСН, которая подойдет малым предприятиям. Налог уплачивается по двум вариантам: 6 % от доходов или 15 % от остатка «доходы – расходы». Второй вариант окажется выгоднее, если в доходах присутствует весомая доля затрат.
ИП, не отвечающие критериям, а также юридические лица с доходом, не превышающим 150 млн. рублей и штатным составом до 100 человек, вправе оформить УСН.
НПД подойдет тем ИП, работа которых отвечает таким требованиям:
• отсутствие наемных сотрудников;
• годовой доход составляет не больше 2 400 000 руб.;
• торговля товарами собственного изготовления (не перепродажа).
Налог составляет 4% для услуг физическим и 6% юридическим лицам.
Особенности измененной ПСН
Патентная система вводилась, как альтернатива ЕНВД. Возможная отмена ЕНВД вызывает необходимость изменения патентного налогового режима, если Госдума утвердит внесенный законопроект №973160-7. Рассмотрим, какими поправками может быть дополнена статья НК о деятельности по патенту 346.43, п. 2.
Важно: новый режим предусматривает уменьшение стоимости патента (налога) на размер страховых платежей, аналогично ЕНВД.
Условия остаются прежними:
1. При наличии штата допустимо снизить налог на сумму, не превышающую 50%.
2. Если персонал отсутствует, снижение стоимости не ограничено, вплоть до полной суммы оплаченных взносов.
3. Если ИП без работников трудится по нескольким патентам, уменьшается стоимость одного выбранного. При сумме взносов, превышающей стоимость этого патента, переплата учитывается при других оставшихся.
Стоимость патента уменьшается за счет больничных листов и добровольного страхования сотрудников, но не самого предпринимателя.
При патентном режиме отсутствует сложная бюрократическая процедура отчетности, бизнесмен не подает налоговую декларацию, но об уменьшении стоимости патента он обязан уведомить ИФНС путем заполнения специального бланка. Если до подачи информации часть стоимости оплачена, налог пересчитывается или возвращается.
Позитивные для ИП поправки коснутся площадей при розничной торговле, для заведений питания. Площадь торгового помещения может быть увеличена с 50 до 150 м.
Перечень видов деятельности отвечает требованиям действующих классификаторов, кодов ОКВЭД. Заключая договора, ИП следует быть внимательным, чтобы не утратить право деятельности по патенту. Некоторые позиции списка сокращены. Например, в пункте о ремонте и ТО радиоэлектронной аппаратуры останется только ремонт.
К сведению: вместо 63 видов работ законопроектом предусмотрено 87.
Расширение списка по ПСН произошло за счет оформления действующих видов отдельными пунктами. Это работы гравировщиков, изготовителей валяной обуви, работников по замене деталей устройств. Вынесение их в отдельную позицию предусматривает оплату дополнительного патента.
Введены следующие новые виды услуг:
• временное использование и владение местами платных мото-, автостоянок, кроме штрафных;
• использование уличной рекламы на специальных сооружениях;
• размещение рекламной продукции внутри и снаружи транспорта.
Распространенный вид патента — передача в наем объектов недвижимости. Измененная редакция не содержит условия об обязательном праве собственности при использовании ПСН. Одобрение предложенного законопроекта позволит предпринимателям работать с объектами недвижимости по субаренде.
Новая патентная система не заменит бизнесменам ЕНВД. Применять ее смогут только ИП. Организации, компании, юридические лица лишены этого права. Кроме того, недостатком патента по сравнению с ЕНВД считаются ограничения:
• штат работников не должен превышать 15 единиц;
• запрещена торговля обувью, изделиями из меха, медицинскими препаратами, другими товарами, подлежащими маркировке;
• годовой доход не выше 60 000 000 руб.;
• ограничена сфера занятий производственной деятельностью.
Невыполнение этих условий, превышение лимитов по выручке и численности персонала влечет утрату права на патент.
Налоговая ставка не превышает 6%. Стоимость патента рассчитывается по показателям, установленным региональным законодательством для каждого вида работ. Оплачивается предоплатой или до окончания срока действия.
Оформление выбранной налоговой системы
Перевод на ОСНО осуществляется автоматически без участия предпринимателя. При выборе другого режима надо своевременно оформить и подать налоговикам заявление. При совмещении ОСНО с ЕНВД возможен переход с января 2021 года на упрощенный режим. Уведомление об этом направляется в ИФНС до начала 2021 г. Если последний день года выходной, извещение подается в первый будний день нового года.
При совместном использовании ЕНВД с УСН бизнесмен автоматически продолжит работу по УСН с 1.01.2021 г. Юридические лица указывают в уведомлении требуемые показатели на 1.10. 2020. Перевод на УСН правомерен, если за 3 квартала 2020 г сумма доходов составила меньше 112 500 000 рублей.
Переход ИП на ПСН возможен в любое время, заявление подают не позже, чем за 10 суток до того, как начнется работа по патенту. Необходимо регулярно продлевать действие патента.
Документация для работы на УСН или ПСН подается в налоговую инспекцию лично или почтовым заказным отправлением. При наличии электронной подписи она пересылается в цифровом виде.
Итак, к январю 2021 года бизнесмен должен успеть оформить переход на новый налоговый режим. Особенности перехода зависят от характера деятельности. Предпринимателям без персонала с выручкой до 2 400 000 рублей за год можно перейти на НПД. Если доход меньше 60 000 000 рублей при наличии персонала до 15 человек, оформляется ПСН. Организациям, компаниям стоит применять УСН с момента прекращения работы по вмененной системе в 2020 г или с января 2021 года.